2022 年 2 月中国居民张某发生两笔捐赠支出: 通过市教育局向教育事业捐款 20000元 ，直接捐款给低保户季某 5000 元 。 张某当月取得彩票中收入5 0000元。 张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐支出 。 已知偶然所得个人所得税税率为 20 ％ 。 计笪张某该笔中奬收入应缴纳个人所得税税额的下列式中 ， 正确的是 ( ) 。
A 、(50000 一 20000）X20 ％ = 6000(元)
B 、(50000 ÷ 0 一 20 ％) × 20 ％ = 12500(元)
C、(50000 一 50000 × 30 ％ ) × 20 ％ = 70000 (元)
D、（ 50000 一 20000500) × 20 ％ 一 5000((元))
正确笞案 ： A
张某的中奖收入为 50000元 ， 根据 《 中华人民共和国个人所得税法 》 和 《 个人所得税法实施条例 》 的规定 ， 其应缴纳的个人所得税税额为：中奖收入一公益赠支出 × 20 ％
公益支出 = 20000元 + 5000 元 = 25000元
所以 《 应缴纳的个人所得税税额为 ：（ 50000 – 25000 ）× 20 ％ = 5000 元

2022 年 2 月法定继承人李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋一套。同年 10 月李某购买商品房一套,取得增值税普通发票注明金额 200 万元、税额 18 万元。已知当地规定的契税税率为 3%。计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( C )。

A、(100+200)×3%=9(万元)

B、(100+200+18)×3%=9.54(万元)

C、200×3%=6(万元)

D、(200+18)×3%=6.54 元

（ 2016 年真题改编 ） 甲公司为居民企 , 2021年度有关财务收支情况如下 :(1） 销售商品收入 5 000 万元 ， 出售一台设备收入 20 万元 ， 转让一宗土地用权收入 300 万元 ， 从其直接投资的末上市居民企业分回股息收益 80 万元 。 （ 2 ）
税收滞纳金 5 万元 ， 赞助支出 30 万元 ， 被没收财物的损失 10 万元 ， 环保罚 款50 万元 。 （ 3 ） 其他可在企业所得税前扣除的成本 、 费用 、 税金合计 3 500 万元 。已知 ： 甲公司 2017 年在境内 A 市登记汪册成立 ， 企业所得税实行按月预缴 。要求 ： 根据上述资料 ， 不考虑其他因素 ， 分析回答下列小题 。
甲公司取得的下列收入中 ， 属于免税收入( D )
A、 出售设备收入 20 万元
B、售商品收入 5 OOO 万元
C、 转让土地使用权收入 300 万元
D、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元
〔 知说点拓层 〕
企业的免税收入
①国债利息收入 （ 国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税）；
②符合条件的居民企业之间的股息 、 红利等权益性投资收益 ；
③在中国境内设立机构 、 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 、 场所有实际联系的股息 、 红利等权益性投资收益 ；
④符合条件的非营莒利组织的收入 （ 非营利组织从事营利性活动取得的收入不免税 ） ；
⑤对非莒利性科研机构 、 高等学校接收企业 、 个人和其他组织机构基础研究资全收入 ；
⑥中国保险保基全有限任公司取得的收入 。
注意：从非上市居民企业取得的股息 、 红利 ： 免税 。
从上市居民企业取得的股息 、 红利 ： 持有时间不足
12 个月 ， 征税 ； 持有时间已满 1 2 个月 ， 免税 。
已知 ： 甲公司 2017 年在境内 A 市登记汪册成立 《 企业所得税实行按月预缴 。
要求 ： 根据上述资料 ， 不考虑其他因素 ， 分析回答下列小题 。

甲公司在计算 2021 年度企业所得税应纳税所得额时 ， 不得扣除的项目是（ ABCD ）

A、环保罚款 50 万元
B、赞助支出 30 万元
C、 税收滞纳全 5 万元
D、 被没收财物的损失 10 万元
《企业所得税法》第三十条规定：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、宽州耐税金、损失和其他支出等，准予扣除。
（1）成本
在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
（2）费用
企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
①企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
②企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，
不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣慎春除；
除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，
超过部分，准予在以后纳计搭税年度结转扣除。
④企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
（3）税金
企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
（4）损失
已知 ： 甲公司 2017 年在境内 A 市登记汪册成立 ， 企业所得税实行按月预缴 。
要求 ： 根据上述资料 ， 不考虑其他因素 ， 分析回答下列小题 。

甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额 ( D )
A、1 720 万元
B、1 585 万元
C、1 805 万元
D、1 820 万元

（ 1 ） 本题应采用直接法计算应纳税所得额 ； （ 2 ）
免税投资收益 80 万元不计入 ， 各项不得扣除的项目
（ 5 万元 、 30 万元 、 10 万元 、 50 万元 ） 不减除 ， 甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额 = 5000 + 20 + 300 一 3 500 = 1 820 （ 万元 ） 。
〔 知说点拓展 〕 企业所得税应纳税所得额的计算
（ 1 ） 计算原则
①以权责发生制为原则 ， 同时结合收付实现制原则。
②会计核算 （ 依据会计准则 ） 与税法规定不一致时 ， 以税收法律法规为准 。
（ 2 ） 计算方法
直接法 ： 应纳税所得额 = 收入总额-不征税收入-免税收入 – 各项扣除- 以前年度亏损 。
间接法 ： 应纳税所得额 = 利润总额 ± 纳税调整项目 。