23 年初级实务摸底押题卷（一） | 杨亦涛-关注知识分享博客网站

23 年初级实务摸底押题卷（一）
一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.企业对往来款项进行清查时，采用的方法是（）。
A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点法

2.某企业 2021 年 7 月 1 日购入股票 100 万股，每股 21 元，其中包含已宣告但尚未发放的现
金股利为每股 0.5 元，另外支付交易费用 10 万元，企业将其划分为交易性金融资产。2021
年 12 月 31 日，股票的公允价值为 2 400 万元，则其账面价值为（）万元。
A.2 100
B.2 120
C.2 400 D.2 200

3.甲企业 2021 年度的利润总额为 5 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 80 万元，收到的捐赠收入 40 万元。该企业适用所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，2021 年所得税费用为（）万元。
A.940
B.1 200
C.1 230
D.1 060

4.某企业（为增值税一般纳税人）出售一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为
20 万元，增值税税额为 1.2 万元，该专利权的账面原价为 80 万元、已累计摊销 58 万元，未计提减值准备。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的利润表项目“资产处置收益” 为（）万元。
A.-5. 2
B. -2
C. 20
D. -60

5.某股份有限公司年初未分配利润为 100 万元，当年实现净利润 1 000 万元，按 10%计提法
定盈余公积，当年宣告发放现金股利 100 万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。
A.1 050 B.950 C.800 D.900

6.某企业 2020 年 11 月发生以下经济业务：支付专设销售机构的固定资产修理费 5 万元；结
转随同商品出售单独计价包装物成本 5 万元；按法定要求对本月已售商品计提产品质量保证
费用 1 万元；支付诉讼费 8 万元。则该企业 11 月份应记入“销售费用”的金额为（）万元。
A.9
B.4 C.11 D.6

7.下列体现政府会计核算体系“双功能”要求的是（）。
A.政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等
B.预算会计实行收付实现制C.财务会计实行权责发生制
D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

8.某股份有限公司首次公开发行普通股 1 000 万股。每股面值 1 元，每股发行价格 3 元，相
关手续费和佣金共计 200 万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。
A.2 000
B.1 900 C.1800
D.3 000

9.甲公司某年的 2 月份发生下列业务：支付税务罚款 5 万元，自然灾害造成存货盘亏净损失
12 万元，出售设备实现净收益 10 万元，转让专利权发生净损失 15 万元，确认所得税费用
20 万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的金额为（）万元。
A.17 B.14 C.52 D.29

10.下列各项中，属于遵守廉洁自律会计职业道德（）。
A.以客观事实为依据，依法依规办事 B.实事求是，不偏不倚
C.遵纪守法，一身正气
D.公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性

11.2020 年 5 月 10 日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票 20 万股，支付价款 200 万
元，其中包含已宣吿但尚未发放的现金股利 12 万元，另支付相关交易费用 1 万元，取得增
值税专用发票上注明的增值税税额为 0. 06 万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。
A.201 B.200 C. 188
D.201.06

12.自行研发无形资产发生的费用化支出应列入（）项目。
A.利润表中的管理费用B.利润表中的研发费用
C.资产负债表中的开发支出D.资产负债表中的无形资产

13.根据收入准则，企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应通过（）科目核算。
A.预收账款 B.其他应收款C.合同负债 D.应付账款

14.下列各项中，关于企业原材料盘亏或毁损的会计处理表述正确的是（）。
A.应由保管员赔偿的部分，计入管理费用
B.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入 C.属于一般经营损失的部分，计入其他业务成本 D.因台风造成的净损失，计入营业外支出

15.下列各项业务中，可以通过“其他业务成本”核算的是（）。
A.短期出租固定资产的折旧
B.一般纳税企业购买商品支付的增值税 C.销售应税消费品时产生的消费税
D.出售无形资产时应结转的账面价值

16.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。
A.经济林B.产畜 C.役畜 D.用材林

17.2020 年 7 月 1 日，某企业向银行借款 500 万元，期限 3 个月，到期一次还本付息，年利率为 3%，借款利息按月预提，2020 年 8 月 31 日该短期借款的账面价值为（）万元。
A.496. 25 B.515
C.503. 75 D.500

18.年末，某企业“无形资产”科目余额为 200 万元，“累计摊销”科目余额为 40 万元，“无
形资产减值准备”科目余额为 40 万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为 140 万元。则该企业年末资产负债表中“无形资产”项目的期末余额为（）万元。
A.100 B.130 C.120 D.140

19.甲公司持有其子公司乙公司 80%的股权，采用成本法核算。2022 年 1 月 1 日，该项投资账面价值为 1 300 万元。2022 年度乙公司实现净利润 200 万元，宣告发放现金股利 120 万元。假定不考虑其他因素，2022 年 12 月 31 日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。A.1 300
B.1 460 C.1 396
D.1 556

20.甲公司生产和销售电视机。2×21 年 5 月，甲公司向零售商乙公司销售 1 000 台电视机，
每台价格为 2 000 元，合同价款合计 200 万元。同时，甲公司承诺，如果未来 3 个月内，同类电视机售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来 3 个月内，不降价的概率为 70%；每台降价 200 元的概率为 20%；每台降价 500 元的概率为 10%。假定不考虑增值税等因素，甲公司 2×21 年 5 月应确认收入的金额为（）元。
A.2 000 000
B.1 500 000
C.1 800 000
D.1 910 000

二、多项选择题（本类题共 10 小題，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项属于管理会计工具方法的有（）。A.战略地图
B.作业成本法C.滚动预算 D.本量利分析

2.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的有（）。A.计提应收款项的减值准备
B.支付中介机构的咨询费C.出租厂房的摊销额
D.管理不善造成的存货盘亏

3.下列各项中，应记入“投资收益”科目的有（）。
A.购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 B.持有交易性金融资产期间的股利收入
C.企业发行股票支付的手续费
D.为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用

4.下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。
A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒
B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记 C.漏记某项经济业务
D.重记某项经济业务

5.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的有（）。
A.收回过去已确认并转销的坏账B.实际发生坏账
C.企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备 D.多提的坏账准备

6.下列各项关于短期投资的会计处理表述正确的有（）。
A.小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资应通过“短期投资”科目核算
B.短期投资的入账金额包括购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C.持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利应记入“投资收益”科目
D.出售时的损益应通过“投资收益”科目核算

7.下列各项中，不会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.发行股票产生的股本溢价
B.提取任意盈余公积C.接受现金资产投资D.盈余公积转增资本

8.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.开立并使用账簿交纳的印花税B.销售应税矿产品应交的资源税C.销售应税消费品应交的消费税
D.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

9.下列各项中不属于投资性房地产的是（）。
A.房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地 B.企业生产经营用的厂房
C.企业经营性出租有产权的办公室D.企业生产经营用的办公楼

10.下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额小于企业银行存款日记账余额的有（）。 A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票
B.企业已收到，但尚未存入银行的转账支票 C.银行收到委托款项，但尚未通知企业
D.银行划付电话费，但未将通知单送达企业

三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应通过“应收账款” 科目核算。（）

2.支付 1000 元利息费用，现金流量表中属于经营业务活动导致的现金流出。（）

3.一般纳税人销售货货物不满足收入确认条件，但已经发生增值税纳税义务的，不应确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（）

4.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）

5.对于企业在某一时段内履行的履约义务，应按照履约进度确认收入，并结转相关成本。（）

6.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务较为复杂且商品需要按客户定制要求修改，则该合同中销售商品和提供安装服务为两项单项履约义务。（）

7.年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。（）

8.通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。（）

9.按照企业会计准则规定，企业应采用直接法进行债权投资的后续计量。（）

10.平行结转分步法下，不计算各步骤所产半成品的成本。（）

四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.某公司适用的所得税税率为 25%，2021 年发生的有关交易或事项如下：
（1）2021 年 1 月初，该公司股东权益总额为 18 500 万元，其中股本为 10 000 万元（每股
面值为 1 元），资本公积为 4 000 万元（均为股本溢价），盈余公积为 3 000 万元，未分配利
润为 1 500 万元。
（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021 年 5 月 22 日该公司以银行存款回购本公司
1 000 万股股票，每股回购的价格为 5 元，原发行价格为 3 元。6 月 10 日将回购的股票 1 000
万股注销。
（3）2021 年实现利润总额为 2 100 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项为：
①支付税收滞纳金 100 万元；②本年取得的国债利息收入 200 万元，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的 2021 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 5%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 500 万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用“万元”表示）

（1）根据资料（1），2021 年 1 月初，该公司留存收益的金额为（）万元。
A.10 500
B.9 000
C.4 500
D.7 500

（2）根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（）。
A.6 月 10 日注销股本 1 000 万元
B.5 月 22 日确认库存股增加 3 000 万元
C.5 月 22 日确认库存股增加 5 000 万元
D.6 月 10 日冲减资本公积 4 000 万元

（3）根据资料（3）,下列各项中，该公司的会计处理正确的是（）0 A.确认所得税费用：
借：所得税费用 500
贷：应交税费——应交所得税 500
B.确认所得税费用：借：所得税费用 600
贷：应交税费——应交所得税 600
C.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1 600
贷：利润分配——未分配利润 1 600
D.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1 500
贷：利润分配——未分配利润 1 500

（4）根据资料（4），下列各项中，该公司 2021 年年末未分配利润的余额为（）万元
A.2 230
B.2 360
C.2 340
D.2 170

（5）根据资料（1）至资料（4）,下列各项中，2021 年 12 月 31 日该公司资产负债表 “股东权益”项目的期末余额填列正确的是（）。
A.库存股无余额 B.资本公积 0 万元
C.股本 9 000 万元
D.盈余公积 3 240 万元

2.某企业为增值税一般纳税人，2021 年发生固定资产相关业务如下：
（1）2 月 28 日，购入一台不需要安装的 M 设备，支付设备价款 122 万元，增值税税额为
15. 86 万元。另支付设备运输费 3 万元，增值税税额为 0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10 年，预计净残值率为 4%，采用年限平均法计提折旧。
（2）10 月 5 日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料 0.5 万元，另支付修理费 2
万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以银行存款支付。
（3）12 月 15 日，M 设备因自然灾害发生毁损，清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元，增值税专用发票上注明的増值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12 月 31 日，结转 M 设备的清理净损益。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），M 设备的入账价值是（）万元。
A. 137. 86 B.122
C. 125
D.141. 13

（2）根据资料（1），下列各项中，M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。
A.月折旧额为 1 万元
B.预计净残值为 4. 88 万元
C.年折旧率为 9. 6%
D.计提的折旧额应计入管理费用

（4）根据资料（1）至（3），下列各项中，M 设备毁损的相关会计处理结果正确的是（）.. A.结转毁损净损失时，借记“营业外支出”科目
B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目 C.将毁损设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目 D.结转毁损净损失时，借记“资产处置损益”科目

（5）根据资料（1）至（3），M 设备相关业务导致企业 2021 年利润总额减少的金额是（）
A.108.5 B.106 C.116 D.118.5

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年 12 月 1 日，该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为 15 元，未计提存货跌价准备。
12 月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：
（1）10 日，购入甲材料 2020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元，增值税税
额为 4 201.6 元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20
千克。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2000 元，增值
税税额为 260 元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。满足收入确认条件。
（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。
（4）31 日，釆用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料的成本。
（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是（）。
A.甲材料实际入库数量为 2 000 千克
B.甲材料入库单位成本为 17.5 元
C.甲材料入库总成本为 35 000 元
D.甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本减少 320 元

（2）根据资料（2），下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（）。
A.主营业务收入增加 2 000 元
B.银行存款增加 2 260 元
C.应收账款增加 2 260 元
D.其他业务收入增加 2 000 元

（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（）。
A.生产产品耗用原材料应计入制造费用 B.生产产品耗用原材料应计入生产成本
C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用

（4）根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理正确的是（）。
A.月末甲材料加权平均单位成本为 15. 58 元
B.主营业务成本增加 1 625 元
C.其他业务成本增加 1 625 元
D.月末甲材料加权平均单位成本为 16. 25 元

（5）根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业 12 月末原材料的处理结果表述正确的是（）。
A.12 月末应计提存货跌价准备 200 元
B.12 月末列入资产负债表“存货”项目的金额为 12 800 元
C.12 月末甲材料的成本为 13 000 元（计提存货跌价准备前）
D.12 月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备

23 年初级实务摸底押题卷（一）参考答案

一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.【答案】C
【解析】对往来款项的清查应采用发函询证的方法。选项 A，实地盘点法一般适用于库存现金等多数财产物资的清查；选项 B，技术推算法适用于价值不高但成堆贫大且难以清点的财产物资，如露天堆放的煤；选项 D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，没有实物盘点法的说法。

2.【答案】C
【解析】交易性金融资产采用公允价值计量，所以期末的账面价值就等于公允价值。

3.【答案】C
【解析】国库券利息收入应纳税调减；收到捐赠的收入，属于企业的利得，不需要纳税调整，则 2021 年的所得税费用= （5 000-80）x25% = 1 230（万元）。

4.【答案】B
【解析】资产处置收益= 20-（80-58）=-2（万元）。

5.【答案】D
【解析】年末未分配利润的余额= 100+1 000-1 000x 10%-100 = 900（万元）。

6.【答案】D
【解析】随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记入 “管理费用”科目“所以，11 月份计入销售费用的金额=5（销售机构固定资产修理费）+ 1
（预提产品质量保证费用）=6（万元）。

7.【答案】A
【解析】选项 BC，体现的是双基础；选项 D，体现的是双报告。

8.【答案】C
【解析】应计入资本公积的金额=1 000×3-1 000×1-200=1 800（万元）。

9.【答案】A
【解析】计入营业外支出的金额= 5+12=17（万元）。出售设备实现的净收益和转让专利权发生的净损失应记入“资产处置损益”，不影响营业外支出的金额。确认所得税费用的金额通过“所得税费用”“应交税费——应交所得税”核算，不影响营业外支出的金额。

10.【答案】C
【解析】选项 ABD,属于遵守客观公正会计职业道德。

11.【答案】C
【解析】支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利；相关交易相关会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 188
投资收益 1
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.06
应收股利 12
贷：其他货币资金 201.06

12.【答案】B
【解析】自行研发无形资产发生的费用化支出和计入管理费用的摊销都应列入利润表中的 “研发费用”项目，平时做账是在“管理费用”科目，编制利润表的时候在“研发费用”项目。

13.【答案】C
【解析】“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

14.【答案】D
【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢
贷：原材料等
按管理权限报经批准后：
借：原材料等（收回的残料价值）
其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）
营业外支出（自然灾害损失）贷：待处理财产损溢

15.【答案】A
【解析】选项 B，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；选项 C，记入 “税金及附加”科目；选项 D，出售无形资产，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”等科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，借贷差应记入“资产处置损益”。

16.【答案】D
【解析】选项 ABC，属于生产性生物资产。

17.【答案】D
【解析】短期借款的利息记入“应付利息”科目，不记入“短期借款”科目，所以短期借款的账面价值为本金 500 万元。

18.【答案】C
【解析】年末无形资产的账面价值=账面余额-累计摊销-无形资产减值准备=200-40-40 = 120
（万元）。经减值测试，年末无形资产可收回金额为 140 万元，可收回金额高于账面价值说明无形资产未发生减值。因此，该企业年末资产负债表中“无形资产”项目的期末余额为 120 万元。

19.【答案】A
【解析】本题考查的是成本法核算的长期股权投资期末账面价值的确定。成本法核算的长期股权投资，在未发生减值的情况下，被投资方（子公司）实现利润以及宣告发放现金股利，对其账面价值无影响。因此，甲公司 2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=初始投资成本=1 300 万元，选项 A 正确；

20.【答案】D
【解析】甲公司估计的交易价格=1 000×（2 000×70% +1 800×20%+1 500×10%）=1 910 000
（元）。

1.【答案】ABCD

2.【答案】BD
【解析】选项 A，应记入“信用减值损失”科目；选项 C，应记入“其他业务成本”科目。

3.【答案】BD
【解析】选项 A，购入交易性金融资产的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入应收项目；选项 C，企业发行股票支付的交易费用，冲减“资本公积——股本溢价”。

4.【答案】ACD
【解析】选项 B，会导致借贷方发生额不相等，可以通过编制试算平衡表发现。

5.【答案】BD
【解析】选项 A，应借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款” 科目，贷记“应收账款”科目；选项 B，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款” 科目；选项 C，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；选项 D，应借记 “坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。

6.【答案】ACD
【解析】选项 B，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目。

7.【答案】ABC
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项 D，盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：实收资本/股本
盈余公积减少，导致留存收益总额减少。

8.【答案】BCD
【解析】选项 A，印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算：借：税金及附加
贷；银行存款
选项 B，销售应税矿产品应交的资源税：借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
选项 C，销售应税消费品应交的消费税：借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
选项 D，发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税：借：应付职工薪酬——工资
贷：成交税费——应交个人所得税

9.【答案】ABD
【解析】选项 A，属于存货；选项 BD，属于固定资产。

10.【答案】BD
【解析】选项 AC，会导致银行存款对账单余额大于企业银行存款日记账余额。

三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1.【答案】错
【解析】企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应通过 “其他应收款”科目核算。

2.【答案】错
【解析】支付的利息，属于筹资活动产生的现金流出。

3.【答案】错

4.【答案】错
【解析】企业将自产产品对外捐赠，应视同销售计算销项税额。

5.【答案】对

6.【答案】错
【解析】企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务较为复杂且商品需要按客户定制要求修改，则该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务。

7.【答案】对

8.【答案】对

9.【答案】错
【解析】按照企业会计准则规定，企业应釆用实际利率法进行债权投资的后续计量。

10.【答案】对

1.（1）【答案】C
【解析】留存收益=盈余公积+未分配利润= 3000+1 500 = 4500（万元）。

（2）【答案】ACD
【解析】5 月 22 日回购时：借：库存股 5 000
贷：银行存款 5 000
6 月 10 日注销时：
借：股本 1000
资本公积 4 000
贷：库存股 5 000

（3）【答案】AC
【解析】会计处理与税法规定存在差异的事项需要进行纳税调整。应纳税所得额=2 100+100-200 = 2 000（万元）；
所得税费用=2 000×25% = 500（万元）；净利润=2 100-500= 1 600（万元）。
确认所得税费用：
借：所得税费用 500
贷；应交税费——应交所得税 500
将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1600
贷：利润分配——未分配利润 1 600

（4）【答案】B
【解析】2021 年年末未分配利润=1 500+1 600-1 600×（ 10%+5%）-500 = 2360 （万元）。

（5）【答案】ABCD
【解析】选项 A，回购的库存股已经注销，所以期末无余额；选项 B，资本公积期末余额= 4 000-4 000 = 0（万元）；选项 C，股本期末余额=10 000-1 000 = 9 000 （万元）；选项 D，盈余
公积期末余额= 3 000+1 600×（ 10%+5%）= 3 240 （万元）。

2.（1）【答案】C
【解析】M 设备的入账价值=122+3= 125（万元）。资料（1）会计分录：
借：固定资产 125（122+3）
应交税费——应交增值税（进项税额） 16. 13（15.86+0.27）
贷：银行存款 141. 13

（2）【答案】ACD
【解析】选项 A，月折旧额=125×（ 1-4%）-4-104-12= 1（万元）；选项 B，预计净残值=固定资产入账价值×预计净残值率=125×4% =5（万元）；选项 C，年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命×100% =（1-4%）÷10×100% = 9. 6%；选项 D，因 M 设备由行政管理部门使用，所以其计提的折旧额计人管理费用。
计提 M 设备每月折旧额会计分录：借：管理费用 1
贷：累计折旧 1

（3）【答案】AD
【解析】资料（2）会计分录：领用维修材料时：
借：管理费用 0.5
贷：原材料 0.5
支付维修费及其增值税时：借：管理费用 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0. 26
贷：银行存款 2. 26

（4）【答案】ABC
【解析】因 M 设备 2 月份购入，所以从 3 月开始计提折旧，至 12 月共计提 10 个月的折旧，折旧总额=125×（ 1-4% ）/10/12×10= 10（万元）。
资料（3）会计分录；结转 M 设备账面价值：
借：固定资产清理 115
累计折旧 10
贷：固定资产 125
取得报废残值变价收入：借：银行存款 10. 17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额） 1. 17
结转毁损净损失:
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106 （115-9）

（5）【答案】D
【解析】根据资料（1）和（3）确认固定资产折旧总额=10（万元），计入管理费用；根据资料（2）确认管理费用=0. 5+2 = 2. 5（万元）：根据资料（3）确认营业外支出 106 万元，所以利润总额减少额=10+2.5+106=118.5（万元）。

3.（1）【答案】ABC
【解析】10 日：
借：原材料 35 000（32 320+2 680）
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 201.6
贷：应付账款 39 201.6
合理损耗不影响购入材料的总成本，但影响单位成本。所以购入甲材料的单位成本= 35 000/
（2 020-20）= 17. 5（元）。

（2）【答案】CD
【解析】20 日：
借：应收账款 2 260
贷：其他业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260
（3）【答案】BD
【解析】原材料用于生产产品的，记入“生产成本”科目；属于一般耗用的，记入“制造费用”科目。

（4）【答案】CD
【解析】存货单位成本=（期初材料成本+本期进货成本）/（期初材料数量+本期进货数量）
=（15×2 000 + 32 320 + 2 680）/（2 000 + 2 000）= 16. 25（元），销售成本= 16. 25×100= 1 625
（元），销售原材料记入其他业务成本。

（5）【答案】ABC
【解析】月末材料成本=16. 25×（2 000 + 2 000-100 – 3 000-100）= 13 000（元），计提存货跌价准备=13000-12800=200（元）。所以，12 月末资产负债表“存货” 项目的金额为扣除跌价准备之后的净额，即 12 800 元。